税务局发票样本(发票样本及其分析)

税务局发票样本：发票样本及分析

北京德和衡（上海）律师事务所律师

1.增值税专用发票样本

2.海关进口增值税专用缴款书样本

目前，海关进口增值税专用缴款已通过H2000开具通关系统，H883实际运行已退出通关系统。

原收集三个信息：税务局发票样本

海关支付书号、开票日期、税额；

加强海关进口增值税抵扣管理：税务局发票样本

一般增值税纳税人进口货物时，应当准确填写企业名称，确保海关支付书上的企业名称与税务登记的企业名称一致。税务机关应当对进口货物取得的海关支付信息进行审计比较，属于增值税抵扣范围。经审计比较一致后，可以作为进项税在销项税中扣除。

《国家税务总局关于加强海关进口增值税抵扣管理的公告》(2017年第3号)

3.农产品收购发票票样

指涉农企业直接从农业生产者或合作社购买的免税农产品开具的收购发票。

《财政部国家税务总局关于简化增值税税率政策的通知》(财税〔2017〕37根据号码)，取得(开具)农产品销售发票或收购发票的，进项税额按农产品销售发票或收购发票上注明的农产品购买价格和11%的扣除率计算(2022年5月1日后调整为10%)。购买价格是指纳税人购买农产品在农产品购买发票或销售发票上注明的价格和按规定缴纳的烟叶税。

在营业税改征增值税试点期间，纳税人购买17%(2022年5月1日后调整为16%)用于生产、销售或委托加工的农产品，保持原扣除不变。

4.农产品销

是指农业生产者销售自产农产品享受免征增值税政策而开具的普通发票税务机关申请的普通发票）。

《财政部国家税务总局关于简化增值税税率政策的通知》(财税〔2017〕37号)规定，按照简易计税方法按3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，按增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额(2022年5月1日后调整为10%)。

5.完税凭证(纳税凭证)票样及分析

接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的中华人民共和国纳税凭证（以下简称纳税凭证）上注明的增值税。

纳税人凭纳税凭证扣除进项税的，应当具有书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。信息不完整的，进项税不得从销项税中扣除。

《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）

6.机动车销售统一发票

7.通行费发票

自2022年1月1日起，纳税人支付的道路、桥梁、大门通行费按以下规定扣除：税务局发票样本

（1）纳税人支付的道路通行费按增值税电子普通发票上注明的增值税金额扣除进项税。

20221月1日至6月30日，纳税人支付的高速公路通行费，未取得收费公路通行费增值税电子普通发票的，可以按照下列公式计算可抵扣的进项税额（不含财务账单，下同）上注明的收费金额：

高速公路通行费可抵扣进项税=公路通行费发票上注明的金额÷（1 3%）×3%

20222001年1月1日至12月31日，纳税人支付的一、二级公路通行费，未取得收费公路通行费增值税电子普通发票的，可以按照以下公式扣除进项税：

进项税级公路通行费可抵扣进项税额=一、二级公路通行费发票上注明的金额÷（1 5%）×5%

(二)纳税人支付的桥闸通行费，可扣除的进项税额按以下公式计算：

进项税额可抵扣桥闸通行费=桥梁、闸门通行费发票上注明的金额÷（1 5%）×5%

——《关于租赁固定资产进项税抵扣等增值税政策的通知》(财税〔2017〕90号）

8.通行费电子普通发票

纳税人支付的道路通行费，按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额。未来大部分通行费将以通行费电子普通发票为扣除凭证。

通行费电子普通发票的其他规定：

（1）一般增值税纳税人取得符合规定的通行费电子发票后，应当自开具之日起360日内登录省（区、市）增值税发票选择确认平台，查询选择申报扣除的通行费电子发票信息。

不适用网上纳税的具体纳税人，可以持税控设备到主管国税机关税务服务厅，由税务前台确认。

按照国务院财税主管部门的有关规定执行收费公路通行费增值税进项税额抵扣政策。

（2）一般增值税纳税人申报扣除的电子发票进项税额，应填写《增值税申报表附件（2）》（本期进项税额明细）中认证增值税专用发票的相关栏。

(3)单位和个人可登录国家增值税发票检验平台()检验通行费电子发票的真伪。

——《交通部、国家税务总局关于开具收费公路通行费增值税电子普通发票的公告》(交通部、国家税务总局公告2022年第66号)

各省市普通发票的布局设计大致相同，略有差异。以河北省税务局印制的发票为例。

1.通用发票（B）

2.一般手工发票（E）

注意，部分省市取消了手工发票，具体情况以所在省市税务局规定为准。

3.统一机动车销售发票

4.二手车销售统一发票

根据《国家税务总局关于增值税发票管理若干事项的公告》（国家税务总局公告第45号。2022年4月1日起，二手车交易市场、二手车税发票管理体系。自2022年4月1日起，二手车交易市场、二手车经销商、经纪机构、拍卖企业应当通过新的增值税发票管理体系开具统一的二手车销售发票。二手车销售统一发票车价总额栏注明车价。二手车交易市场、二手车经销商、经纪机构、拍卖企业在办理转让手续时收取的其他费用，应当单独开具增值税发票。新增值税发票管理系统开具的二手车销售统一发票与当前二手车销售统一发票样本一致。发票代码编码规则调整为：第一名为0，第一名为02-5代表省、自治区、直辖市和计划单列市6-7代表年，第8-10代表批次，第11-12位为17。发票号码为8位，按年度、分批次编制。单位和个人可以登录全国增值税发票查验平台（），对增值税发票管理新系统开具的二手车销售统一发票信息进行查验。

5.一般定额发票（J）

6.一般定额发票（K）

7.一般定额发票（L）

8.一般定额发票（M）

9.通用发票（N）

10.车票(机打

11.车票(热敏)

12.车票(定额)

13.通用发票（H）

14.通用发票（I）

15.门票（01）

16.门票（02）