中国工商银行现金支付单样本(个人卡结算)

个人卡结算

一、个人卡会计行为

农业类企业IPO除了财务验证的专业原因外，农业企业在财务验证中也存在着自然的困难和不确定性，如现金支付、个人卡结算等问题。个人卡结算问题在其他上市企业中也有一定程度的相似性。

避税无疑是企业设立个人卡会计的主要原因，主要包括：中国工商银行现金存款凭证填写样本

1、规避个人所得税(员工工资奖金分为两部分，一部分由公司发放，一部分由个人卡支付；为股东支付股息)；

2、避免企业所得税(以虚假采购报销的形式将利润转移到个人卡，以达到公司少缴所得税的目的)；

3、逃避增值税(个人卡直接收取无票收入，虚假购买进项票抵消税款)；

4、支付部分非法商业费用等。

二、与个人卡结算有关的法律法规

1、《中华人民共和国公司法》第一百四十八条中国工商银行现金存款凭证填写样本

董事、高级管理人员不得有下列行为：中国工商银行现金存款凭证填写样本

（二）将公司资金以其个人名义或者以其他个人名义开立账户存储。

第一百七十一条公司除法定会计账簿外，不得设立其他会计账簿。公司资产不得以任何个人名义开立账户。

2、《中华人民共和国商业银行法》第四十八条规定，企业事业单位可以选择商业银行的营业场所，开立日常转账结算和现金收付的基本账户，不得开立两个以上的基本账户。任何单位和个人不得以个人名义开立账户。

3、《中华人民共和国现金管理暂行条例》第三条开户单位之间的经济交易，除按照本条例规定的范围使用现金外，还应当通过开户银行转账结算。

4、第二十九条发行人的内部控制在所有主要方面都是有效的，注册会计师应当出具无保留结论的内部控制认证报告。

第三十条发行人的基本会计工作规范和财务报表的编制符合企业会计准则和有关会计制度的规定。

三、个人卡结算存在的风险

个人卡结算的可能风险包括：

1、公司营业收入的真实性和完整性很难验证，尤其是完整性。

2、公司是否利用个人卡隐瞒收入，逃税，存在税务风险。

3、公司与股东之间资金借贷的真实性和完整性。

4、无法有效保证公司的内部控制。

5、公司资金安全存在重大风险。

四、个人卡结算行为审计重点

一般来说，农业企业更容易出现这个问题。如果企业使用个人卡，结合农业企业IPO以往的反馈在审核时需要注意以下几点:

1、如实披露：

(1)报告期内个人卡收款(或付款)的原因、必要性、金额和比例。

（2）个人卡的内部控制是否完整，包括不限于银行卡和密码的控制措施、个人卡转账的具体流程和控制措施、开户银行是否允许、卡余额的控制、单笔结算金额的控制等。

(3)个人卡流水是否有合同、发票等支持凭证。

2、个人卡收付是否已清理；个人卡未清理的原因和合理性。

3、减少个人卡使用的具体措施。

4、个人卡银行流量是否与业务有关，是否通过个人卡挪用公司资金或虚假增加销售和采购，是否与个人资金混淆，需要结合个人卡结算频率、时间点和金额核实个人卡。

5、鉴于与个人卡相关的销售或采购的真实性和完整性，个人卡内部控制执行的有效性以及是否存在资本外部循环。

6、检查个人卡结算的标准现状，以及个人卡结算方式是否合规。

五、验证手段

1、采访个人卡持有人、用户、财务人员（特别是出纳）、财务总监、公司实际控制人等相关人员，采访支付或收取个人卡的客户/经销商，获得完整的个人卡清单。

2、采访公司员工，了解员工的工资和发放情况，核对账面记录；

3、检查账上是否存在已经回款但仍有余额挂账。

4、检查公司银行账户与个人之间的大交易。

5、取得并查阅所有个人卡的完整银行流水。

6、将个人卡银行流量与公司收到相关现金的会计凭证和个人卡资金转入公司账户的相关凭证进行比较。

7、将个人卡银行流量与公司相关收入的会计凭证、业务合同/订单、发货单、发票等资料进行比较。

8、如果个人卡中有大量资金用于将其转移到公司账户以外，则应查阅资金使用的相关信息。

六、相关案件被否

1、仲景厨房有限公司反馈(2017年6月21日被拒)

报告期内，发行人通过个人账户向个人采购、现金支付和销售收款。中国工商银行西峡县发行人基本账户与发行人员工孙晨个人账户之间的收款频繁且数额较大。此外，报告期内还有一些其他业务人员收取销售费用。请发行人代表说明：报告期内，发行人向个人供应商购买大量农产品，如何确保采购支付相关内部控制体系的健全有效运行；孙陈等业务人员账户收款确定为发行人销售收款的真实性，是否调整企业收入，发行人与销售收款周期相关内部控制体系是否健全有效，个人账户收款是否符合相关法律法规的规定。请保荐人代表说明验证过程，并发表验证意见。

2、浙江诺特健康科技有限公司反馈(2017年5月10日被拒)

发行人报告期2014-2016年收入主要为现金，POS机刷卡、银行转账、个人卡收款方式，报告期个人卡收款金额分别为663.14万元、596.08万元、55.71万元，个人卡持有人吴向明、许丽萍、郭金梅均为发行人董事和高管。发行人报告期内存在“POS最终客户与实际付款人不一致。请发行人代表：（1）进一步说明报告期内现金收款业务不下降而上升的原因；（2）解释2016年和2017年第一季度各种收款的比例和POS最终客户与实际付款人在机刷卡中销售不一致的金额。请保荐代表向发行人现金，POS对机刷卡和个人卡收款业务的内部控制制度是否有效运行发表验证意见。

七、会议案例分析

1、2017年1月13日，道道全粮油有限公司过会。

反馈：发行人主要采用的销售模式主要采用预付款方式。在报告期内，发行人通过财务总监徐丹迪的个人账户收款。该公司如何控制该账户？这种情况是一种重大违规行为吗？

赞助商实施程序：1、财务总监徐丹迪、发行人资本经理和出纳采访，了解发行人通过个人卡收集的主要背景和目的：下游经销商大多是个体经营者，其支付一般通过经销商家庭成员的个人银行账户，因为银行公共业务时间一般为周一至周五，周六、周日不工作。为确保经销商及时收款，财务总监徐丹迪以个人名义开立账户作为经销商收款账户。

2、项目组获得了报告期内公司通过财务总监徐丹迪个人账户收到的两个银行账户的银行日记账，查看银行日记账的银行存款流入和流出性质是否与公司的业务有关。

3、项目组走访了2012年、2013年和2014年前70家包装油经销商的客户，获得了经销商的银行流量，并与徐丹迪的个人卡收款进行了核对。

经核实，虽然发行人通过财务总监徐丹迪个人账户收付资金的行为不符合公司的相关财务管理制度，但公司对其使用进行了严格的控制和管理。账户收支均为公司正常业务往来。报告期内，徐丹迪个人不使用账户收付资金，账户已于2012年6月和2013年8月注销。综上所述，发行人通过徐丹迪个人账户收付资金并不影响公司的生产经营。

分析：验证主要从：个人卡使用的原因是银行对公共业务的营业时间有限，影响收款的及时性；个人卡流量与公司业务有关，公司对个人卡使用有严格限制；个人卡已在报告期内取消。

2、东莞金太阳研磨有限公司(300606年12月16日过会)

反馈：申报材料显示，发行人报告期销售收款有以下情况：（1）个人账户收款；（2）第三方支付；（3）现金收款。请发行人代表进一步说明上述情况的原因和持续时间。请保荐代表发表验证意见。

1、根据发行人的说明和与相关人员的访谈，核实使用员工个人账户收取货款的主要原因：①发行人的客户中有一些个体经营者和小微企业，交易规模一般较小且较频繁。对于这些小型零星销售，根据发行人的信用政策，发行人通常在收到部分或全部付款时发货。为了方便及时付款，这些客户一般倾向于要求发行人提供个人账户结算，因为个人账户可以实时发送资金到达通知到指定手机，方便发行人及时确认收款，安排装运，避免发行人账户必须工作时间获得银行收款凭证或查看网上银行确认延迟交货，周六、周日也可以确认付款到达并安排交货。②由于部分客户支付给发行人银行账户需要多人批准，发行人在销售过程中只有一个客户批准支付收据发送给发行人，发行人安排发货后，客户另一个批准人将支付申请撤回，收到真实支付甚至延迟支付，发行人对客户预付销售政策不一致，所以当客户向个人账户支付时，发行人应允许，因为个人账户可以实时检查到达。③基于长期的交易习惯，了方便起见，少数客户减少了公共账户支付可能存在的支付限制和费用，支付倾向于个人账户。④少数个人客户、个体经营者客户与发行人销售部经理在长期业务联系中建立了相对巩固的信任关系，客户要求向员工账户支付款项。

2、查阅从开户到销户的三张个人卡的整套银行流量，检查其资金流入流出是否与公司业务有关。

3、项目组获取现金销售和员工账户收款明细，将应收账款结转营业收入的记账凭证与现金支付单逐一比较，核对收入，确认相应款项是否已进入公司账户，并与连续编号的出库单和发货单进行比较，核对现金支付单对应的货物收发情况。

4、交叉核对1万元以上的会计凭证、现金收据、出货单、发货单、发票、现金支付单等。

5、员工账户收到的货款涉及的付款人应当书面确认货款的性质和金额。

分析：从三个方面进行验证：分析个人卡使用的原因、个人卡的流量是否与公司业务相关、收入的真实性和完整性的比较

一般来说，使用个人卡是不合规的。这种结算方式对收入的真实性和完整性、税收支付和资金安全有不利影响。为了保险起见，需要清理。一般来说，申报前一年需要彻底清理。

具体的清洗方法包括：

（1）经销商应在工作日向公司账户汇款，并提醒客户合理预测产品需求，并在工作日提前向公司账户汇款；

（2）目前，国内个人账户只能在非工作时间查询公司账户转账记录；客户提供个人网上银行转账记录时，视为客户已支付，安排客户交付；

(3)公司与开户银行协商开立银行账户通存业务；

(4)通过第三方网上支付平台收款；

(5)在公司经营现场接受客户支付；