审计抽取样本的方法(14-审计-审计抽样方法-相关概念)

14-审计-审计抽样方法-相关概念

注册会计师在选择项目进行测试时，可以选择所有项目、特定项目和审计抽样。其中，审计抽样可以根据样本项目的测试结果推断出抽样的总体结论。

一、审计抽样的含义和特征

1.审计抽样的含义。审计抽样是指注册会计师对审计相关性不足100%的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有机会被选择。注册会计师抽样的目的不是评估样本，而是得出整体结论。

2.审计抽样的特点。（1）对审计相关性低于100%的项目实施审计程序；（2）所有抽样单元均有选择机会（无偏差）；（3）抽样总体结论可根据样本项目的测试结果推断。只有所有项目都有选择的机会，样本才具有代表性，注册会计师才能根据样本项目的测试结果推断出抽样总体结论。代表性是指在既定的风险水平下，注册会计师根据样本得出的结论与整个整体实施的审计程序相同（不相同）。代表性与整个样本相关，而不是样本中的单个项目，与样本规模无关，与如何选择样本有关。代表性通常只与错误报告的发生率有关，而不是错误报告的具体性质。例如，由异常情况（如欺诈）引起的样本错误报告并不具有代表性。

二、审计抽样方法

抽样方法通常不影响所选样本项目的审计程序。

1.统计抽样和非统计抽样

与非统计抽样最重要的区别是，统计抽样可以客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模准确地控制风险。两者之间的联系和区别见表。

2.属性抽样和变量抽样

三、审计抽样的适用范围

四、抽样风险和非抽样风险

1.抽样风险。抽样风险是抽样造成的风险。只要有抽样，就有抽样风险。抽样风险与样本量成反向关系，即样本量越大，抽样风险越低。扩大样本规模是控制抽样风险的有效途径。抽样风险类型见表。

2.非抽样风险(1)含义:审计抽样方法

非抽样风险是指注册会计师因任何与抽样风险无关的原因得出错误结论的风险。(2)风险控制:审计抽样方法

非抽样风险是由人为因素造成的。虽然难以量化，但注册会计师可以通过采取适当的质量管理政策和程序，对审计工作进行适当的指导、监督和审查，并对注册会计师的实践进行适当的改进（如仔细设计审计程序），将非抽样风险降低到可接受的水平。

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