一般纳税人增值税专用票样本(最新一般纳税人申报表填写指南)

最新一般纳税人申报表填写指南，案例流程图一目了然！

填写最新的一般纳税人申报表，包括流程和案例！

根据《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》家税务总局公告2022年第15号)，局部调整增值税纳税申报表涉及政策变化的部分申报表附件，废除部分申报表附件。

自2022年5月1日起，一般纳税人在办理纳税申报时需要填写一主表四附表，既满足了降低增值税税率、增加抵扣、房地产一次性抵扣等政策的需要，又减轻了纳税人的纳税负担。

一主表四附表一般纳税人增值税专用票样本

增值税纳税申报表(适用于一般纳税人)

《增值税纳税申报表附资料(一)

增值税纳税申报表附列资料(二)

《增值税纳税申报表附资料(三)

《增值税纳税申报表附资料(四)

不再需要填写以下材料：一般纳税人增值税专用票样本

附列增值税纳税申报表资料(五)

《营改增税负分析计算明细表》

适用加计抵减政策的纳税人，怎么申报加计抵减额？

答：一般纳税人增值税专用票样本

生产、生活服务业纳税人适用加减政策：

(1)当期可按规定计提、调减、抵扣的额外抵扣额，填写《增值税纳税申报表附列资料(4)》和《二、额外抵扣情况》相关栏目。

（2）以前税款所属期可计提但未计提的额外抵扣金额，可在确定适用额外抵扣政策的当期一并计提。申报时，可填写《增值税纳税申报表附列资料（4）》第二列本期发生金额。

（3）纳税人转出进项税额后，按规定减少额外抵扣额后形成的可抵扣额负数，应填写《增值税纳税申报表附列资料(四)》第四列本期可抵扣额。

房地产实行一次性抵扣政策后，截至2022年3月，税款所属预计将抵扣房地产进项税如何申报？

答:根据规定，截至2022年3月，《增值税纳税申报表附列资料(五)》第六栏期末抵扣房地产进项税额的期末余额可填写《增值税纳税申报表附列资料(二)》。8b栏其他。

注：第9栏（3）本期购建房地产扣税凭证：反映本期购建房地产扣税凭证上注明的金额和税额。

如何申报纳税人购买国内客运服务时可抵扣的进项税？

答:纳税人购买国内客运服务:

(1)取得增值税专用发票，按规定可抵扣的进项税额，应填写《增值税纳税申报表附列资料(二)》和《(一)认证相符的增值税专用发票》对应栏。

（2）航空、铁路等票据取得增值税电子普通发票或注明乘客身份信息的，按规定可扣除的进项税额填写《增值税纳税申报表附件（2）》第一8b栏其他。

注：第10栏（4）本期客运服务扣税凭证：反映本期客运服务购买、扣税凭证上注明或计算的金额和税额。

【1】开具13%税率发票申报表填写案例

2填写16%税率红字发票申报表

3填写客运服务进项税抵扣申报表

4填写加计抵减政策申报表

5填写综合申报表

填写案例1:填写13%税率发票申报表

某企业为增值税一般纳税人，2022年4月销售一批货物，开具税率13%的增值税专用发票，金额1万元，税额1.3万元；有形动产经营租赁业务，开具税率13%的增值税普通发票，金额5万元，税额6500元。

根据第39号公告第一条的规定，增值税一般纳税人销售增值税应税货物或进口货物，原适用税率16%的，税率调整为13%

根据15号公告第一条的规定，原《增值税纳税申报表附件(一)》(本期销售情况明细，以下简称《附件(一)》)第一栏项目名称由16%税率货物及加工修理修理服务调整为13%税率货物及加工修理修理服务，第二栏项目名称由16%税率服务、房地产及无形资产调整为13%税率服务、房地产及无形资产

1.第一行13%税率货物及加工修理修配服务附列资料(1)：

本行开具增值税专用发票和销售额=100000（元）

本行开具增值税专用发票销项(应纳)税额=13000（元）

第二行13%税率服务、房地产和无形资产：

本行开具其他发票和销售额=50000（元）

本行开具其他发票和销售(应纳)税额=6500（元）

本月销项(应纳)税额总额=13000 6500=19500（元）

2022年4月(税收所属期)《附列资料(一)》填写如下:

填写案例2:填写16%税率红字发票申报表

一家企业是增值税一般纳税人。2022年6月，2022年2月销售的货物退货，开具税率16%的红字增值税专用发票，4万元，6400元；销售一批商品，开具税率13%的增值税专用发票，6万元，7800元。

根据第15号公告第1条的规定，原《附列资料(1)》第1栏项目名称由16%税率货物及加工修理修理服务调整为13%税率货物及加工修理修理服务。因此，开具的税率为13%的增值税专用发票所列金额和税额应填写在13%税率货物及加工修理修理服务的相应栏目中。根据第15号公告第3条本公告实施后，纳税人申报适用16%、10%等原增值税税率应税项目时，应根据申报表调整前后的相应关系，分别填写相关栏目

本行开具增值税专用发票和销售额=-40000 60000=20000（元）

本行开具增值税专用发票和销项(应纳)税额=-6400 7800=1400（元）

2022年6月(税收所属期)《附列资料(一)》填写如下:

填写案例3：客运服务进项税抵扣申报表填写案例

某企业为增值税一般纳税人，2022年4月购买国内旅客运输服务，按规定允许扣除。取得增值税专用发票，金额2万元，税额1800元；取得增值税电子普通发票，金额8000元，税额720元；取得航空运输电子票行程表，票价2200元，民航发展基金50元，燃油附加费120元；取得5张铁路票，票面金额2180元；取得公路、水路等15张票，票面金额5150元。

根据39号公告第六条的规定，纳税人可以从销项税中扣除购买国内客运服务的进项税。

取得增值税专用发票的，可扣除的进项税额为发票上注明的税额，即1800元；

取得增值税电子普通发票的，可扣除发票上注明的进项税，即720元；

取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，按照下列公式计算进项税额：

航空旅客运输进项税=(票价燃油附加费)÷（1 9%）×9%=（2200 120）÷（1 9%）×9%=191.56（元）

需要注意，民航发展基金不作为计算进项税额的基数。

进项税额按以下公式计算：

铁路客运输进项税=票面金额÷（1 9%）×9%=2180÷（1 9%）×9%=180（元）

取得公路、水路等注明旅客身份信息的客票，进项税额按以下公式计算：

公路、水路等旅客运输进项税=票面金额÷（1 3%）×3%=5150÷（1 3%）×3%=150（元）

1.第二行资料(二)》第二行其中:本期认证一致，本期申报扣除:

本行份数列=1（份）

本行金额列=20000（元）

本行税额列=1800（元）

《附列资料(二)》第8b行别：

本行份数列=22（份）

本行金额列=8000 （2200 120）÷（1 9%） 2180÷（1 9%） 5150÷（1 3%）=17128.44（元）

本行税额列=720 191.56 180 150=1241.56(元)本行填写除增值税专用发票外，企业取得的其他扣税凭证允许扣除的进项税额。

第十行《附列资料(二)》(四)本期客运服务扣税凭证》:

本行份数列=23（份）

本行金额列=20000 17128.44=37128.44

本行税额列=1800 1241.56=3041.56(元)本行填写本月企业允许扣除的所有国内客运服务进项税。

2022年4月(税收所属期)《附列资料(二)》填写如下:

填写案例4：适用于填写加减政策申报表

一家企业成立于2022年3月20日，自2022年1月1日起注册为一般纳税人。2022年4月至2022年12月小规模期间，仅提供4万元的信息技术服务销售额，2022年1月至2022年3月，一般纳税人提供信息技术服务销售额5.8万元，销售应税货物销售额2万元。2022年4月，企业销项税5万元，一般计税项目进项税1万元。

根据39号公告第七条第一项的规定，从2022年4月1日至2022年12月31日，允许生产生活服务业纳税人按当期可抵扣进项税额增加10%，抵扣应纳税额(以下简称附加抵扣政策)。

本公告所称生产生活服务纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务（以下简称四项服务）的纳税人，占总销售额的50%以上。四项服务的具体范围为销售服务、无形资产、房地产注释（财税）〔2016〕36执行号码印发)。

20222022年4月至2022年3月设立的纳税人销售额(经营期不足12个月的，按实际经营期销售额)符合上述规定条件的，自2022年4月1日起适用加减政策。

2022年4月至2022年3月，提供现代服务的企业销售额占总销售额的比例=（400000 580000）÷（400000 580000 200000）=83%，超过50%，适用加减政策。需要注意的是，在计算销售比例时，应包括小规模销售。

1.场景一:如果企业于2022年4月通过电子税务局(或前往税务服务
厅）提交《适用加计抵减政策的声明》，确认适用政策有效期为2022年4月1日至2022年12月31日。

{n}

企业2022年4月可计提的加计抵减额=10000